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最新雙創稅收優惠政策大盤點！89項措施一次看懂！最新雙創稅收優惠政策大盤點！89項措施一次看懂！ 發布時間：2019-06-25 10:43 推進大眾創業、萬眾創新 是發展的動力之源 也是富民之道、公平之計、強國之策 截至2019年6月 我國針對創業就業主要環節和關鍵領域 陸續推出了89項稅收優惠措施 尤其是2013年以來 新出臺了78項稅收優惠 覆蓋企業整個生命周期
近日 國家稅務總局發布了新版 《“大眾創業 萬眾創新”稅收優惠政策指引》 全文多達五萬余字 為了方便收藏 我們整理出濃縮版《指引》 快來看看你可以減多少稅！
// 首先是屬于初創企業的福利 //
（一） 小微企業稅收優惠
1 增值稅小規模納稅人 月銷售額10萬元以下，免征增值稅。 2 小型微利企業 對應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。 3 增值稅小規模納稅人 各地區在50%的稅額幅度內減征資源稅等。
（二） 重點群體創業就業稅收優惠
4 符合條件的貧困人口、失業人員、高校畢業生等 在3年內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、個人所得稅等。限額標準最高可上浮20%。 5 招用符合條件的貧困人口、失業人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的單位 在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅等。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮30%。 6 自主就業的退役士兵 在3年內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅等。限額標準最高可上浮20%。 7 招用自主就業退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的單位 在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減增值稅等。定額標準為每人每年6000元，最高可上浮50%。 8 從事個體經營的隨軍家屬 3年內免征增值稅。 9 從事個體經營的隨軍家屬 3年內免征個人所得稅。 10 為安置隨軍家屬就業而新開辦的企業 3年內免征增值稅。 11 從事個體經營的軍隊轉業干部 3年內免征增值稅。 12 從事個體經營的軍隊轉業干部 3年內免征個人所得稅。 13 為安置自主擇業的軍隊轉業干部就業而新開辦的企業 3年內免征增值稅。 14 殘疾人個人 免征增值稅。 15 安置殘疾人的單位和個體工商戶 限額即征即退增值稅。 16 特殊教育學校舉辦的企業。 限額即征即退增值稅。 17 就業的殘疾人 減征個人所得稅。 18 安置殘疾人就業的企業 在計算應納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。 19 安置殘疾人就業的單位 減征或免征該年度城鎮土地使用 20 長期來華定居專家 免征車輛購置稅。 21 回國服務的在外留學人員 免征車輛購置稅。
（三） 創業就業平臺稅收優惠
22 國家級、省級科技企業孵化器 向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。 23 國家級、省級科技企業孵化器 自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產，免征房產稅。 24 國家級、省級科技企業孵化器 自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮土地使用稅。 25 國家級、省級大學科技園 向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。 26 國家級、省級大學科技園 自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產，免征房產稅。 27 國家級、省級大學科技園 自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮土地使用稅。 28 國家備案眾創空間 向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。 29 國家備案眾創空間 自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產，免征房產稅。 30 國家備案眾創空間 自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的土地，免征城鎮土地使用稅。
（四） 對提供資金、非貨幣性資產投資助力的創投企業、金融機構等給予稅收優惠
31 創業投資企業 采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 32 有限合伙制創業投資企業的法人合伙人 采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業滿2年的，該投資企業的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業投資額的70%抵扣該法人合伙人從該投資企業分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 33 公司制創業投資企業 采取股權投資方式直接投資于種子期、初創期科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該公司制創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 34 有限合伙制創業投資企業法人合伙人 采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，法人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣法人合伙人從合伙創投企業分得的所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 35 有限合伙制創業投資企業個人合伙人 采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，個人合伙人可以按照對初創科技型企業投資額的70%抵扣個人合伙人從合伙創投企業分得的經營所得；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。 36 天使投資人 采取股權投資方式直接投資于初創科技型企業滿2年的，可以按照投資額的70%抵扣轉讓該初創科技型企業股權取得的應納稅所得額；當期不足抵扣的，可以在以后取得轉讓該初創科技型企業股權的應納稅所得額時結轉抵扣。 37 以非貨幣性資產對外投資的居民企業 可自確認非貨幣性資產轉讓收入年度起不超過連續5個納稅年度的期間內，非貨幣性資產轉讓所得分期均勻計入相應年度的應納稅所得額，按規定計算繳納企業所得稅。 38 以非貨幣性資產對外投資的個人 對非貨幣資產轉讓所得應按“財產轉讓所得”繳納個人所得稅，一次性繳稅有困難的，可合理確認分期繳納計劃并報主管稅務機關備案后，在不超過5年期限內繳納。 39 向農戶發放小額貸款的金融機構 在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。 40 經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司 取得的農戶小額貸款利息收入，免征增值稅。 41 經省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司 取得的農戶小額貸款利息收入，在計算應納稅所得額時，按90%計入收入總額。 42 向農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶發放小額貸款的金融機構 取得的利息收入，免征增值稅。 43 為農戶、小型企業、微型企業及個體工商戶借款、發行債券提供融資擔保服務，以及為上述融資擔保提供再擔保服務的納稅人 取得的利息收入，免征增值稅。 44 金融機構和小型微型企業 簽訂的借款合同免征印花稅。 45 所有企業 對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半征收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免征印花稅。
// 接下來是企業成長期的福利 //
（一） 研發費用加計扣除政策
46 會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業 企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，按照實際發生額的75%，在稅前加計扣除；企業開展研發活動中實際發生的研發費用形成無形資產的，按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。 47 會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發費用的居民企業 委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。
（二） 固定資產加速折舊政策
48 所有行業企業 新購進的專門用于研發的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 企業持有的單位價值不超過5000元的固定資產，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。 新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。 49 全部制造業領域及信息傳輸、軟件和信息技術服務業企業 生物藥品制造業等六個行業的企業2014年1月1日后新購進的固定資產，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 自2019年1月1日起，適用相關規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍，擴大至全部制造業領域。 縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。 50 全部制造業領域、信息傳輸、軟件和信息技術服務業的小型微利企業 生物藥品制造業等六個行業的小型微利企業2014年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。 自2019年1月1日起，適用相關定固定資產加速折舊優惠的行業范圍，擴大至全部制造業領域。
（三） 購買符合條件設備稅收優惠
51 從事開發、生產國家支持發展的重大技術裝備或產品的制造企業 為生產相關裝備或產品而確有必要進口相關商品，免征關稅和進口環節增值稅。 52 符合條件的各類科研院所、高等學校、企業技術中心等單位 對進口國內不能生產或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發和教學用品，免征進口關稅和進口環節增值稅、消費稅；對出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環節增值稅。 53 承擔《國家中長期科學和技術發展規劃綱要(2006—2020年)》中民口科技重大專項項目(課題)的企業和大專院校、科研院所等事業單位 對項目承擔單位使用中央財政撥款等渠道獲得的資金進口項目(課題)所需國內不能生產的關鍵設備(含軟件工具及技術)、零部件、原材料，免征進口關稅和進口環節增值稅。
（四） 科技成果轉化稅收優惠
54 提供技術轉讓、技術開發和與之相關的技術咨詢、技術服務的納稅人 免征增值稅。 55 技術轉讓的居民企業 一個納稅年度內，技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。
（五） 科研機構創新人才稅收優惠
56 獲得科研機構、高等學校轉化職務科技成果以股份或出資比例等股權形式給予獎勵的個人 獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅。 57 高新技術企業轉化科技成果，給予本企業相關技術人員的股權獎勵 個人一次繳納稅款有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納。 58 中小高新技術企業以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉增股本 個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內（含）分期繳納。 59 獲得符合條件的非上市公司的股票期權、股權期權、限制性股票和股權獎勵的員工 可暫不納稅，遞延至轉讓該股權時納稅；股權轉讓時，按照股權轉讓收入減除股權取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產轉讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。 60 獲得上市公司授予股票期權、限制性股票和股權獎勵的個人 可在不超過12個月的期限內繳納個人所得稅。 61 以技術成果投資入股的企業或個人 被投資企業支付的對價全部為股票（權）的，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。 62 科技人員獲得省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、技術方面的獎金 免征個人所得稅。 63 依法批準設立的非營利性研究開發機構和高等學校根據《中華人民共和國促進科技成果轉化法》規定，從職務科技成果轉化收入中給予科技人員的現金獎勵 減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。
// 企業成熟期也有福利 //
（一） 高新技術企業稅收優惠
64 國家重點扶持的高新技術企業 減按15%稅率征收企業所得稅。 65 所有企業 企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。 66 高新技術企業和科技型中小企業 具備相關資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。 67 經認定的技術先進型服務企業 減按15%的稅率征收企業所得稅。
（二） 軟件企業稅收優惠
68 自行開發生產銷售軟件產品的增值稅一般納稅人 按17%（自2018年5月1日起，原適用17%稅率的調整為16%；自2019年4月1日起，原適用16%稅率的稅率調整為13%）稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。 69 依法成立且符合條件的軟件企業 第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。 70 國家規劃布局內的重點軟件企業 如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。 71 符合條件的軟件企業 按照相關規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。 72 企業納稅人 企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年（含）。
（三） 集成電路企業稅收優惠
73 國家批準的集成電路重大項目企業 因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額準予退還。 74 集成電路線寬小于0.8微米的集成電路生產企業 自獲利年度起第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。 75 線寬小于0.25微米的集成電路生產企業 減按15%的稅率征收企業所得稅。 76 投資額超過80億元的集成電路生產企業 減按15%的稅率征收企業所得稅。 77 線寬小于0.25微米的集成電路生產企業 自獲利年度起第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。 78 投資額超過80億元的集成電路生產企業 自獲利年度起第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。 79 集成電路線寬小于130納米的集成電路生產企業或項目 自獲利年度起第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。 80 集成電路線寬小于65納米的集成電路生產企業或項目 自獲利年度起第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。 81 集成電路投資額超過150億元的集成電路生產企業或項目 自獲利年度起第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。 82 國家規劃布局內的集成電路設計企業 如當年未享受免稅優惠的，可減按10%的稅率征收企業所得稅。 83 集成電路生產企業 生產設備折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（含）。 84 集成電路封裝、測試企業 自獲利年度起第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。 85 集成電路關鍵專用材料、集成電路專用設備生產企業 自獲利年度起第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。 86 享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業 退還的增值稅期末留抵稅額，應在城市維護建設稅等計稅（征）依據中予以扣除。
（四） 動漫企業稅收優惠
87 屬于增值稅一般納稅人的動漫企業 自2018年1月1日至2018年4月30日，自主開發生產的動漫軟件，按照17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。 自2018年5月1日至2020年12月31日，自主開發生產的動漫軟件，按照16%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分，實行即征即退政策。 88 符合條件的動漫企業 確需進口的商品可享受免征進口環節增值稅。 89 符合條件的動漫企業 第一年至第二年免征企業所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅。 |
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